От 1 ноября фирма-покупатель, которая покупает товары или услуги из приложения номер 15 закона о НДС (VAT) должны будут учитывать условия раздельной оплаты (split payment).
Это означает, что квота нетто должна будет быть оплачена на обычный счет продавца, а НДС на специальный номер счета – счет, который теперь имеет каждый предприниматель\фирма в Польше (rachunek VAT).
Механизм раздельной оплаты (от английского split payment) не означает для покупателя потребности делать два отдельный перевода. Покупатель будет оплачивать при помощи электронного банкинга, используя форма, которая позволит указать что перевод выполняется с использованием механизма раздельной оплаты.
Продавец должен будет делать пометку на фактурах продажи, которая определяет использование механизма раздельной оплаты „mechanizm podzielonej płatności”. Сам же продавец после проведения оплаты будет иметь ограниченный доступ к средствам, которые собраны на счету VAT.
Новые изменения, однако, не означают упразднения добровольной оплаты по механизму раздельной оплаты – покупатели и дальше смогут добровольно оплачивать фактуры с использованием этого механизма, даже если на фактуре нет обязательного требования к оплате таким образом. Не исчезнет так же солидарная ответственность за оплату VAT.
На данный момент идет подготовка пояснений к применению обязательных оплат с использованием механизма раздельной оплаты и как это часто бывает – закон уже есть и следовать ему нужно, а официальных пояснения пока ждем, пытаясь разобраться во всем самостоятельно.
Чего касается?
До этого времени, предприниматель, который покупал, к примеру, ноутбуки на фирму, не должен был размышлять на тему того, как за эти самые ноутбуки заплатить. Получал фактуру, проверял все ли в порядке с данными на ней и оплачивал. Обязательное использование механизма раздельной оплаты повлияет на кульминационную часть – на оплату. Покупатель будет должен от 1 ноября дополнительно проверить, можно ли оплатить фактуру обычным переводом или с применением технологии раздельной оплаты.
Применение механизма раздельной оплаты будет обязательным, если будет выполнено вместе 2 критерия:
- хотя-бы одна позиция на фактуре должна быть из списка в приложении номер 15 закона об НДС (VAT),
- сумма на фактуре превышает сумму в 15 тыс. zł брутто.
ПРИ ЭТОМ: стоимость товара или услуги из приложения номер 15 не обязательно должна превышать сумму в 15000 zł. Будет достаточно, что эта позиция есть на фактуре, а её стоимость минимальна – к примеру 1 злотый. Важно, чтобы общая стоимость товаров на фактуре превышала 15.000, чтобы применение механизмов раздельной оплаты было обязательным.
Солидарная ответственность
Что, если сумма на фактуре будет меньше, чем 15.000 zł брутто? Если на ней будет товар из приложения номер 15, покупатель сможет оплатить её:
■ традиционным способом, без применения раздельной оплаты, или
■ добровольно применить механизм раздельной оплаты, используя функционал электронного банкинга.
Если покупатель выберет первый из вариантов – оплату традиционным вариантом, может нести солидарную ответственность за VAT продавца. Солидарная ответственность появляется тогда, когда выполнены вместе следующие условия:
■ у продавца появится задолженность по оплатам VAT за месяц, в котором состоялась транзакция, а также
■ будет можно доказать, что покупатель знал, что продавец не собирался оплачивать VAT в налоговую инспекцию.
Тут речь идет о ситуации, когда продавец и покупатель например знакомы или существуют другие обстоятельства, которые позволят налоговой инспекции сделать вывод о некотором сговоре между сторонами.
Солидарная ответственность так же не работает в случаях:
■ покупки топлива на заправке,
■ появление задолженности перед фискальными органами не будет связано (продавец должен это доказать) с намерениями получения материальной выгоды от неуплаты.
Выбор остаётся
Покупатель так же избежит солидарной ответственности, если будет проводить оплату по механизму раздельной оплаты добровольно. Именно поэтому нужно дважды подумать, стоит ли оплачивать её традиционно, даже если её сумма не превышает указанный лимит в 15.000.
Тут даже чуть больше, оплата фактур с применением механизма раздельной оплаты будет учитываться налоговой инспекцией одним из критериев, которые говорят о благонадёжности налогоплательщика VAT. Если вы, к примеру, покупаете товар от неизвестного продавца, а цена на покупаемый товар или услугу сильно отличается от рыночной, стоит обезопасить себя и оплатить такую фактуру с применением механизмов раздельной оплаты.
Чтобы не переживать о солидарной ответственности, стоит каждую фактуру с НДС оплачивать с применением механизмов раздельной оплаты.
Продавцы могут быть не сильно довольны такого рода самостоятельностью, потому что каждый на сегодня хотел бы получить полную сумму на главный рассчетный счет, чтобы иметь возможность свободно ею распоряжаться. Потому возможны случаи, когда вас будут уговаривать не платить фактуру, которая меньше 15.000 с применением раздельного механизма оплаты. В плоскости же законодательства у продавца нет выбора – он будет вынужден принять такую оплату. Обязательство такое продавцу навязывает закон о НДС (VAT) Польши.
Добровольное применение механизмов раздельной оплаты можно использовать для любых оплат, без усмотрения того, какой именнно товар покупается. Только обязательное применение раздельной оплаты будет учитывать категорию товаров и услуг из приложения номер 15 закона о НДС. Добровольное применение раздельной оплаты может быть применено к любому товару или услуге независимо от их стоимости и типа.
Разделение покупки на части
Что с ситуацией, когда покупатель будет делить закупку, чтобы таким образом уйти от обязательства применения механизма раздельной оплаты? В целом это будет возможно, что уже было подтверждено Министерством Финансов Польши.
Министерство признается, что можно будет поделить оплату за товар например способом, чтобы на одной фактуре остались только товары или услуги из приложения номер 15, а на другой фактуре остальные услуги или товары, на которые не распространяется обязательное применение механизмов раздельной оплаты. В таком случае, если стоимость товаров или услуг (из приложения номер 15) не превышает 15.000 злотых, можно будет не применять механизмы раздельной оплаты.
Пример
Покупатель покупает на общую сумму в 25.000 zł:
■ ноутбуки (находятся в приложениии номер 15), и
■ офисные принадлежности (их нет в приложении номер 15).
Цена ноутбуков составит 14.000 zł, а принадлежностей 11.000 zł.
Покупатель сможет купить этот товар отдельно на разных фактурах, и не будет нужды оплачивать каждую из этих фактур с применением технологии раздельной оплаты. Однако появляется солидарная ответственность по НДС от ноутбуков у продавца. Другими словами, если продавец не учтёт эти продажи у себя в декларациях, налоговая сможет требовать оплату этого НДС с покупателя.
Как изменится выставление фактур
Продавец должен будет размещать формулировку „mechanizm podzielonej płatności” на своих фактурах, для фактур на сумму выше 15.000 злотых, которые содержат товары или услуги из приложения номер 15 закона о НДС Польши.
Продавец может так же решить размещат текст „mechanizm podzielonej płatności” на каждой своей фактуре, независимо от товара и суммы. Это его персональный выбор. Результатом однако будет то, что каждая фактура такого продавца должна будет быть оплачена с применением механизма раздельной оплаты.
Обязанности покупателя
Хуже, когда продавец не разместит соответствующую формулировку („mechanizm podzielonej płatności”) на своей фактуре, а она будет иметь в себе товары или услуги из приложения номер 15.
В такой ситуации, если сумму фактуры превышает 15.000 zł, покупатель должен будет самостоятельно принять решение о том, что фактура должна быть оплачена с применением механизма раздельной оплаты, не смотря на отсутствие такой аннотации на фактуре.
Если вся сумма будет оплачена с применением традиционного перевода – к покупателю могут быть применены санкции.
Другими словами на покупателе теперь так же висит обязательство проверки фактур, на их правильность. И фактура и способ её оплаты – теперь зона ответственности каждой из сторон сделки.
Плохо эта ситуация выглядит еще и под тем углом, что продавец не обязан использовать такие же названия, как в приложении номер 15 закона. Ответственность на проверку вхождения товара на фактуре, сумма которой превышает 15.000 злотых лежит на покупателе, потому фактуры суммой свыше 15.000 лучше просто оплачивать с применением механизма раздельной оплаты, не вдаваясь в подробности того, что на ней.
Если все же оплата традиционным методом по каким-то причинам важна, можно просить продавца указывать код PKWiU для каждого товара\услуги на фактуре.
Есть, однако, железобетонный вариант, чтобы избежать всех этих проблем – просто все фактуры оплачивать с применением технологии раздельной оплаты.
Убирают odwrotne obciążenie
С 1 ноября так же ликвидируется обратный учет (odwrotne obciążenie) VAT во всех сферах деятельности, к которым до этого применялся, в основном это металлургия и строительные подрядчики.
Что дальше?
Обязательное применение раздельной оплаты не является явлением, которому суждено существовать вечно. Согласие Совета Европейского Союза на отступление от общих для ЕС норм учета налога НДС (VAT) является вынужденной мерой и закончится 28 февраля 2022 года.
Если Польша захочет продлить срок использования таких регулирующих механизмов, ей для этого опять будет нужно согласие Брюсселя.
Категории, попавшие в параграф 15
■ угольная (каменный уголь, бурый уголь)
■ стальная (изделия из стали)
■ топливная (масла, топливо)
■ строительная (строительные работы, работы обработки почвы, штукатурные работы, малярные работы)
■ электроника (компьютеры, жесткие диски, смартфоны, телевизоры)
■ цветные металы и отходы ( отходы стекла, макулатура, пластики отработанные)
■ запчасти к автомобилям (аккумуляторы, запчасти к двигателям, свечи)