Найм жилья для сотрудника за счет фирмы в Польше? Вопрос достаточно частый и уже местами лично для меня поднадоевший, потому и было решено написать эту статью, дабы ссылаться на нее, когда спрашивают: “А можно за счет фирмы снимать квартиру?”
Начнем с короткой аннотации на эту тему, а потом постараемся разобраться почему все именно так. Предоставление жилья одному сотруднику не освобождает от оплаты налога на доходы физических лиц этого сотрудника, в том числе и за жилье, которое получено от фирмы. В связи с этим стоимость такого жилья необходимо доначислить в качестве прихода к основной ставке заработной платы, которую этот человек получает. Немного иначе ситуация обстоит тогда, когда жилье снимается для нескольких работников. Детальнее чуть ниже.
К примеру, фирма решила снимать жилье для сотрудников, которые приехали из другого города. Для того, чтобы определиться, как обстоят дела с НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) следует обратиться к art. 12 ust. 1 updof. Из нее следует, что приходом от трудовой деятельности сотрудника является не только получаемая сотрудником зарплата, но и получаемые бесплатно блага, за которые платит фирма.
Согласно art. 21 ust. 1 pkt. 19 updof освобождается от налога:
- поселение работников в отелях для рабочих (hotel pracowniczy);
- совместное поселение работников в снятом жилье (коллективное поселение);
- в жилье, стоимость аренды которого не превышает 500 злотых;
Следует одновременно с этим помнить, что такое освобождение имеет место быть, только для работников, основным местом жительства для которых является другой город. Если человек прописан в том же городе, такое освобождение для него не положено.
ПРИМЕР, КОГДА ЖИЛЬЕ СНИМАЕТСЯ ДЛЯ 1 РАБОТНИКА
Фирма, на основании договора аренды, арендует квартиру, стоимость аренды которой 1200 злотых в месяц. Квартира была снята для одного работника, который переехал для работы на фирму из другого города. Таким образом к приходу работника (зарплате), нужно доначислить эти 1200 злотых, полученных работником в качестве снятого для него жилья.
ПРИМЕР, КОГДА ЖИЛЬЕ СНИМАЕТСЯ ДЛЯ НЕСКОЛЬКИХ РАБОТНИКОВ
Если фирма снимает жилье для нескольких работников – это должно быть явным образом указано в договоре найма. Тогда сумма до 500 злотых, припадающая на каждого из работников не будет доначисляться к приходу работника, тобишь в этом размере будет освобождение от уплаты налога (art. 21 ust. 1 pkt 19 updof).
Такой же подход к рассмотрению этой ситуации декларирует и налоговая инспекция Польши в письме от 21 ноября 2005г. II US pb IB/415-56/323a/64/05/KSz от начальника Второй Налоговой Инспекции в Белостоке:
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyjaśnia pojęcia „kwatera prywatna wynajmowana na cele zbiorowego zakwaterowania”. Z wykładni językowej tego pojęcia wynika, iż dotyczy ono kwater prywatnych będących zarówno lokalami mieszkalnymi, jak i pomieszczeniami w takich lokalach, które pracodawca zamierza wynająć w celu udostępnienia ich w tym samym czasie więcej niż jednemu pracownikowi. Zauważyć należy, iż w związku z tym, że decydujący pozostaje cel pracodawcy w momencie wynajmowania kwatery, nie ma znaczenia fakt, ilu pracowników faktycznie z niej korzysta, o ile pracodawca wynajął przedmiotową kwaterę grupie pracowników.
Zauważyć w tym miejscu należy, że omawianym zwolnieniem nie będą więc objęte świadczenia ponoszone przez zakład pracy z tytułu zakwaterowania pracowników w kwaterze prywatnej wynajmowanej do indywidualnego użytku danego pracownika, jak również zakwaterowania pracowników w lokalu mieszkalnym będącym własnością pracodawcy. Takie nieodpłatne świadczenia stanowić będą podlegający opodatkowaniu przychód pracownika ze stosunku pracy.
Jednocześnie ustawodawca przewidział limit kwoty wolnej od podatku – do wysokości nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie. Opodatkowaniu podlegać więc będzie nadwyżka wartości świadczeń z ww. tytułu przypadających na danego pracownika powyżej 500 zł miesięcznie.
PRZYKŁAD
Umowa najmu zawarta między firmą a osobą fizyczną będącą właścicielem mieszkania przewiduje, że przedmiotem wynajmu jest kwatera przeznaczona do zakwaterowania trzech pracowników. Miesięczny czynsz wynosi 1200 zł. W mieszkaniu będą zakwaterowani przez cały miesiąc trzej pracownicy. Każdy z nich otrzyma świadczenie w wysokości 1200 zł : : 3 = 400 zł miesięcznie. Ponieważ kwota ta nie przekracza 500 zł, świadczenia te będą zwolnione od podatku. Nie powinny więc być zaliczane do przychodów pracowników ze stosunku pracy.