Когда мы говорим о чаевых, речь практически сразу переходит в плоскость сферы гастрономии. Каждый ли знает как учесть чаевые в бухгалтерском учете? Нужно ли от чаевых, которые получают ваши работники заплатить налог на прибыль или добавить эти суммы к базе рассвета платежей в ZUS? А что с НДС(VAT)? Постараемся ответить на эти вопросы ниже.
1. Что такое чаевые?
В налоговом законодательстве Польше нет четкой формулировки о том, чем же являются чаевые, потому будем искать данные о том, что же собой являет это понятие с языковой точки зрения. Согласно формулировки из Словаря Польского Языка PWN чаевые – это „небольшая сумма, которая дается за услуги официанту, горничной, курьеру и т.п.” Принято в среднем, что эта сумма составляет около 10% от суммы заказа.
2. Что с налогообложением чаевых в Польше?
В части art. 9 ust. 1 закона о налоге на прибыль физлиц в Польше указано, что любые доходы, полученные физлицом подлежат налоггообложению. В статье art. 21 этого закона, где находится список доходов, которые освобожденых от уплаты налогов вы не найдете дохода от чаевых, а потому вывод только один – доходы, которые вы получаете в Польше от чаевых облагаются налогом на доходы физлиц.
Тут следует отметить один момент о том, что в зависимости от того каким образом получены чаевые – они будут либо в категории “иные доходы”, либо в категории доходов полученных от трудовой деятельности. Подтверждение такой позиции можно найти в интерпретации налоговой под номером 0113-KDIPT2–2.4011.369.2017.1.ACZ от 11 января 2018г.
Чаевые как часть доходов от трудовой деятельности
Чаевые являются частью доходов от трудовой деятельности, если:
- чаевые автоматически начисляются к счету гостя,
- официант после получения чаевых передает их в общую “кассу”, а позже владельцы ресторана распределяют эту сумму между работниками.
Также в случае, если чаевые получены при помощи платежной карты – они так же являются частью доходов от трудовой деятельности.
Работодатель обязан доначислить сумму полученных таким образом чаевых к зарплате работника и запалить налоги с этой части доходов работника так же, как в случае с заработной платой. Сумма эта, начисленная к зарплате в качестве чаевых так же должна быть отображена на декларации работника за год (PIT–11).
Чаевые как доход из “других источников”
В ситуации когда работник получает чаевые наличными и оставляет их у себя в кармане никому не отдавая, они будут составлять его доход из “других источников”. Это означает, что работник должен самостоятельно указать такой доход на годовой декларации PIT–36 в позиции 85 и заплатить от этого прихода налоги. Но работодателя этот вариант уже никак не заботит, потому как обязательства лежат полностью на работнике.
3. Нужно ли платить ZUS от чаевых?
В случае, если чаевые квалифицируются как часть прихода от трудовой деятельности работника, от этой части заработной платы так же начисляются платежи в ZUS. Такого мнения придерживается Апелляционный Суд во Вроцлаве в своем решении III AUa 1647/16 от 28 февраля 2017 г.
4. Являются ли приходом для работника деньги потраченные с карты фирмы во время деловых встреч?
На этот вопрос нам ответил Директор Государственной Налоговой Администрации в интерпретации индивидуальной 0113-KDIPT2–3.4011.410.2017.1.MS от 7 февраля 2018 г.:
„Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że pracownik Wnioskodawcy w ramach pełnienia swoich obowiązków pracowniczych spotkał się z kontrahentami w restauracji i łącznie za należność za posiłki wręczył kelnerowi napiwek. Pracownik za usługę gastronomiczną oraz napiwek zapłacił firmową kartą płatniczą. Napiwek został udokumentowany wyciągiem bankowym z karty płatniczej. Fakt spotkania tego pracownika z kontrahentami był pracodawcy znany i pracodawca zgodził się na pokrycie kosztów spotkania w tym napiwku.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że zapłatę firmową kartą płatnicza za napiwek w lokalu gastronomicznym w trakcie spotkań biznesowych z kontrahentami, na co pracodawca wyraził zgodę, należy traktować po stronie pracownika Wnioskodawcy jako narzędzie służące prawidłowemu wykonywaniu przez Niego obowiązków służbowych. Bowiem, zgodnie z twierdzeniem Wnioskodawcy, pracownik na spotkaniu służbowym reprezentuje pracodawcę, dysponuje jego pieniędzmi i zostawiając napiwek buduje w ten sposób jego dobry wizerunek. Pracownik otrzymał od pracodawcy przyzwolenie na pozostawienie napiwku, co oznacza, że wydatek ten jest ściśle związany z wykonywanymi przez pracownika czynnościami służbowymi. Zatem, nie jest wydatkiem na jego prywatne potrzeby i nie stanowi po stronie pracownika przychodu ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu.”
Из цитаты выше можем сделать вывод, что чаевые, которые работник оставляет во время деловых встреч и оплачивает картой фирмы не могут быть признаны расходами, которые он тратит на себя лично, а потому эти суммы не могут быть квалифицированы как доходы полученные от трудовой деятельности.
5. Чаевые и НДС (VAT)?
Гость решает – оставлять ему чаевые или нет. В такой ситуации не подлежат они начислению налога НДС (VAT). Бывают между тем ситуации, когда ресторан самостоятельно начисляет чаевые (сумму за обслуживание) в счета своих гостей, в таком случае чаевые подлежат начислению налога НДС (VAT).
Тут следует обратить внимание на решение Административного Суда в решении от 17 ноября 2010 г. I FSK 1917/09 согласно которому „чаевые остается за пределами влияния налога НДС VAT, в случае если даются добровольно. Не имеет при этом значения:
– хочет ли клиент, чтобы сумма чаевых была указана на чеке,
– каким образом были оплачены чаевые (наличные, карта),
– передаются ли чаевые в общую “кассу”,
Только в ситуации, когда чаевые автоматически начисляются рестораном к заказу, являются они элементом цены и подпадают под статью art. 29 ust. 1 закона о НДС (VAT)”