В сегодняшнее время, когда технологии развиваются с небывалой скоростью смартфоном уже давно никого не удивишь. Ровно как и не удивишь теперь платформами, в которых можно как покупать, так и продавать свои приложения для мобильных телефонов и другой мобильной техники – App Store или Google Play. Программисты пишут программы и с помощью этих платформ продают результат своего труда. Для польской фирмы приходы от осуществления такой деятельности являются прибылью и соответственно должны быть оформлены соответствующим образом.
App Store
Для получения прибыли от App Store нет необходимости регистрации хозяйственной деятельности. В данном случае Apple выплачивает роялти (авторские отчисления), которые можно трактовать как приходы от продажи авторских прав.
Однако в этой статье пойдет речь не о физических лицах, получающих прибыль от подобной деятельности, а о фирмах, для которых данная деятельность является частью их хозяйственной деятельности.
В случае с фирмой такие транзакции нужно трактовать как оказание услуг внутри ЕС, поскольку взаимоотношения происходят с фирмой Apple, которая в рамках ЕС находится в Ирландии. Местом оказания услуг в данном случае будет страна получателя услуги (Apple), а соответственно именно на Apple ложатся обязательства по оплате VAT.
Польская фирма перед началом оказания услуг Apple должна зарегистрироваться как плательщик VAT UE, что дает такой фирме право пользоваться европейским NIP-ом (польский номер NIP с префиксом PL перед номером).
В день получения оплаты от Apple необходимо выставить фактуру продажи, которая в себе должна содержать:
- данные продавца и покупателя,
- их номера NIP с соответствующими префиксами,
- название услуги, например “Opłata licencyjna z tytułu sprzedaży aplikacji w Apple App Store”,
- ставка налога “np”,
- сумма, которая должна быть равна сумме полученной от Apple,
- аннотация на фактуре „odwrotne obciążenie” (которая указывает что получатель услуги начисляет на нее VAT).
Такие фактуры не высылаются Apple, потому что де-факто они им не нужны, они и так знают кому и сколько выплатили.
Google Play
В случае с Google Play ситуация коренным образом отличается, поскольку Google является лишь посредником между вами и покупателями вашего программного продукта, а потому для получения отчисления от Google обязательно нужно открывать хозяйственную деятельность (или фирму).
Изначально следует определить тот факт, что услуги которые оказывает Google Play являются так называемыми «цифровыми услугами». Учет продажи должен вестись на основании факта продажи программы в Google Play – соответственно выставление документов продажи происходит на конец дня продаж, несмотря на то, что Google выплачивает деньги один раз в месяц. Поскольку датой операции в данном случае является дата фактической продажи вашего продукта, а не получения денег за него.
В случае, если ваша фирма плательщик VAT, на продажи физлицам из Польши или других стран ЕС необходимо начислить VAT. Поскольку Google Play не дает возможности регистрировать фирменные учетные записи, по сути все продажи будут идти так, как будто они идут физическим лицам. Само собой эти люди могут быть из разных стран. Если продавец освобожден от уплаты VAT, он должен в настройках своего аккаунта Google Play установить ставку 0% для всех стран, а если зарегистрирован плательщиком VAT, должен установить соответствующие ставки:
– для покупателей из Польши и стран ЕС: 23%,
– для остальных стран: в зависимости от страны.
В случае частных лиц из-за пределов УС существует правило, согласно которому, местом налогообложения является страна покупателя. Чтобы сориентироваться, нужно ли платить VAT в данной стране, нужно ознакомиться с законодательством этой страны касательно VAT. Например в США вообще не существует налога VAT, соответственно в Google Play устанавливаем ставку 0% для США.
Данные для фактуры Apple:
Apple Distribution International Ltd.
Hollyhill Industrial Estate
Hollyhill, Cork
Republic of Ireland
Registration number: 470672
Registered at the Companies Registration Office, Ireland
Numer VAT w Polsce: PL5263084600